Передано оборудование в аренду пример проводки

Передано оборудование в аренду пример проводки

Автор: Семина Л. Согласно ему арендные отношения могут возникать в рамках операционной и неоперационной финансовой аренды. Что подразумевается под операционной арендой? Как организовать учет в рамках такой аренды? Как сформировать входящие остатки по объектам учета операционной аренды?



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Бухгалтерский учет арендных операций ведется в соответствии с.

Арендные платежи: отражаем в учете правильно

Следует отметить, что, в соответствии с п. Лизинговая арендная операция - хозяйственная операция физического или юридического лица арендодателя , предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим или юридическим лицам арендаторам за арендную плату и на определенный срок. Операции по лизингу аренде целостных имущественных комплексов государственных предприятий регулируются соответствующим законодательством Закон о прибыли. Лизинговые арендные операции осуществляются в виде оперативного лизинга аренды , финансового лизинга аренды , возвратного лизинга аренды , аренды земли и аренды жилых помещений.

Арендная лизинговая операция - хозяйственная операция субъекта предпринимательской деятельности арендодателя , предусматривающая передачу права пользования материальными ценностями другому субъекту предпринимательской деятельности арендатору на платной основе и на определенный срок. При этом объектом арендных отношений являются материальные ценности, входящие в состав основных средств фондов субъектов предпринимательской деятельности, кроме тех, первоначальная восстановительная стоимость которых полностью погашается в течение одного производственного цикла.

Лизинг - предпринимательская деятельность, которая направлена на инвестирование собственных или привлеченных финансовых средств и заключается в предоставлении лизингодателем в исключительное пользование на определенный срок лизингополучателю имущества, которое является собственностью лизингодателя или приобретается им в собственность по поручению и согласованию с лизингополучателем у соответствующего продавца имущества, при условии уплаты лизингополучателем периодических лизинговых платежей Закон о лизинге.

Финансовый лизинг аренда - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая приобретение арендодателем по заказу арендатора основных фондов, с дальнейшей их передачей в пользование арендатору на срок, не превышающий срок полной амортизации таких основных фондов, с обязательной дальнейшей передачей права собственности на такие основные фонды арендатору Закон о прибыли. Финансовый лизинг - это договор лизинга, в результате заключения которого лизингополучатель по своему заказу получает в платное пользование от лизингодателя объект лизинга на срок не меньше срока, за который амортизируется 60 процентов стоимости объекта лизинга, определенной в день заключения договора Закон о лизинге.

Оперативный лизинг аренда - хозяйственная операция физического или юридического лица, предусматривающая передачу арендатору права пользования основными фондами на срок, не превышающий срок их полной амортизации, с обязательным возвратом таких основных фондов их владельцу по истечении срока действия лизингового арендного соглашения Закон о прибыли.

Оперативный лизинг - договор лизинга, в результате заключения которого лизингополучатель по своему заказу получает в платное пользование от лизингодателя объект лизинга на срок меньше срока, за который амортизируется 90 процентов стоимости объекта лизинга, определенной в день заключения договора Закон о лизинге. Договор аренды Порядок заключения договоров аренды регулируется Гражданским кодексом. Он предусматривает основные принципы осуществления операций по имущественному найму.

В соответствии с Гражданским кодексом, по договору имущественного найма наимодатель обязывается предоставить съемщику имущество во временное пользование за плату.

Имущество, предоставленное во временное пользование, должно отвечать условиям договора и назначению имущества. В свою очередь, наимодатель не отвечает за недостатки имущества, которые были им оговорены при заключении договора. Срок договора имущественного найма определяется по согласованию сторон договором найма.

Договор найма имущества государственных, кооперативных и других общественных организаций должен быть заключен в письменной форме. Договор имущественного найма между гражданами на срок более одного года должен быть заключен в письменной форме. Договор также может быть заключен без указания срока.

Если договор имущественного найма заключен без указания срока, он считается заключенным на неопределенный срок и каждая из сторон имеет право отказаться от договора в любое время, предупредив об этом в письменной форме вторую сторону за три месяца. Если по истечении срока договора съемщик продолжает пользование имуществом при отсутствии возражений со стороны наимодателя, договор считается возобновленным на неопределенный срок.

В этом случае каждая из сторон имеет право в любое время отказаться от договора, предупредив об этом вторую сторону за один месяц. В договоре об аренде имущества особенно четко должны быть определены права и обязанности сторон: съемщика и наимодателя.

В соответствии с Гражданским кодексом, съемщик обязан: 1 своевременно вносить плату за пользование имуществом; 2 пользоваться имуществом в соответствии с договором и назначением имущества; 3 поддерживать нанятое имущество в исправном состоянии; 4 осуществлять за свой счет текущий ремонт, если иное не установлено законом или договором; 5 при прекращении договора найма вернуть имущество в том состоянии, в котором он его получил с учетом нормального износа , или в состоянии, обусловленном договором.

В соответствии с Гражданским кодексом, наимодатель обязан осуществлять за свой счет капитальный ремонт сданного в наем имущества, если иное не предусмотрено законом или договором. Невыполнение этой обязанности наимодателем дает съемщику право сделать капитальный ремонт, который предусмотрен договором или вызывается неотложной необходимостью. В этом случае съемщик или взыскивает с наимодателя стоимость проведенного ремонта, или его стоимость зачисляется в счет платы за наем, или расторгается договор и взыскиваются убытки, нанесенные его невыполнением.

В соответствии со статьей Гражданского кодекса, наимодатель может расторгнуть договор аренды в следующих случаях: 1 если наимодатель не производит капитальный ремонт, относящийся к его обязанностям; 2 если имущество в силу обстоятельств, за которые съемщик не несет ответственность, окажется в состоянии, непригодном для пользования.

Съемщик имеет право предъявить свои требования о досрочном расторжении договора аренды в суде, арбитраже или в третейском суде. Но наимодатель также имеет право на досрочное расторжение договора аренды со съемщиком в случаях, если тот: 1 пользуется имуществом не в соответствии с договором или назначением имущества; 2 преднамеренно или по неосторожности ухудшает состояние имущества. В случае допущения съемщиком ухудшения нанятого имущества он должен возместить наимодателю убытки, если не докажет, что ухудшение имущества произошло не по его вине; 3 не внес плату в течение трех месяцев со дня истечения срока платежа, если более короткие сроки не установлены договором; 4 не произведет капитальный ремонт в тех случаях, когда по закону или по договору аренды капитальный ремонт относится к обязанностям съемщика.

Наимодатель может предъявить требование о досрочном расторжении договора найма в суде, арбитраже или в третейском суде. Основные пункты договора аренды перечислены ниже. Предмет договора. Наименование сторон. Объект аренды. Срок, на который заключается договор аренды.

В этом пункте можно указать, что срок договора аренды определяется по согласованию сторон. По истечении срока действия договора и в случае отсутствия заявления одной из сторон о прекращении или изменении условий договора аренды в течение одного месяца он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, которые были предусмотрены договором. Размер, формы, состав и график уплаты арендных платежей, условия их пересмотра. В этом разделе можно записать следующее: "Арендная плата устанавливается в денежной форме натуральной или денежно-натуральной ".

Условия переоценки стоимости объекта аренды. Условия возврата объекта аренды в случае банкротства одной из сторон. Условия страхования объекта аренды. Условия эксплуатации и технического обслуживания, модернизации объекта аренды и предоставления информации о его техническом состоянии. Условия возврата объекта аренды или его выкупа по окончании действия договора. Условия досрочного расторжения договора аренды.

Условия предоставления сведений о финансовом состоянии арендатора. Ответственность сторон. Права сторон. В договоре аренды, например, можно предусмотреть следующие права арендодателя: а осуществлять за собственный счет контроль за условиями эксплуатации и целенаправленным использованием объекта аренды арендатором согласно условиям договора аренды; б требовать возврата в бесспорном порядке имущества, переданного в аренду, если арендатор не уплатил арендные платежи в течение двух очередных сроков; в требовать от арендатора возмещения убытков, нанесенных вследствие его действий или бездеятельности, в соответствии с условиями договора.

Для арендатора можно предусмотреть следующие права: а отказаться от приемки объекта аренды, не отвечающего условиям договора, задерживать полагающиеся арендодателю платежи до устранения им выявленного нарушения условий договора при условии предварительного уведомления арендодателя; б требовать от арендодателя возмещения убытков, нанесенных вследствие его действий или бездеятельности при выполнении договора аренды.

Обязанности сторон. В договоре на аренду можно предусмотреть следующие обязанности для арендодателя: а передать принадлежащее ему на праве собственности имущество в пользование арендатору; б не вмешиваться в выбор арендатора в определении спецификации объекта аренды; в своевременно и в полном объеме выполнять взятые на себя обязательства перед арендатором по содержанию объекта аренды ремонт, техническое обслуживание и т.

Для арендатора можно предусмотреть следующие обязанности: а принять и должным образом пользоваться объектом аренды, содержать его в соответствии с согласованными сторонами условиями договора, согласно которым он был передан, с учетом естественного износа и изменений состояния имущества; б своевременно и в полном объеме по согласованному с арендодателем графику выплачивать арендные платежи в соответствии с условиями договора; в в случае неуплаты арендных платежей в течение двух очередных сроков по требованию арендодателя вернуть ему объект аренды; г в указанные договором аренды сроки в соответствии с его условиями предоставлять арендодателю сведения о техническом состоянии объекта аренды и своем финансовом состоянии, доступ для проверки объекта аренды и условий его эксплуатации.

Дата и место заключения договора. По согласию сторон в договоре аренды могут быть предусмотрены и другие условия. Ниже приводим пример лизингового соглашения Особенности бухгалтерского учета финансовой аренды Учет у арендатора. Такое отражение осуществляется по наименьшей на начало срока аренды оценке.

Наименьшая оценка аренды - это или справедливая стоимость актива, или настоящая стоимость суммы минимальных арендных платежей. Справедливая стоимость - это сумма, по которой может быть осуществлен обмен актива, или оплата обязательства в результате операции между осведомленными, заинтересованными и независимыми сторонами. Настоящая стоимость суммы минимальных арендных платежей, в соответствии с п. Если арендатор намеревается приобрести объект аренды по цене ниже его справедливой стоимости на дату приобретения, минимальные арендные платежи состоят из минимальной арендной платы за весь срок аренды и суммы, которую следует уплатить согласно договору на приобретение объекта аренды.

В свою очередь, услуги, подлежащие уплате арендодателю, - это, очевидно, коммунальные услуги. А налоги, подлежащие уплате арендодателю, - это сумма налога на добавленную стоимость, которая обязательно включается в сумму арендной платы.

Как уже было сказано ранее, настоящая стоимость суммы минимальных арендных платежей - это платежи, уплачиваемые арендатором, увеличенные на сумму гарантированной ликвидационной стоимости. А в соответствии с п. Негарантированная ликвидационная стоимость - это часть ликвидационной стоимости объекта аренды, получение которой арендодателем не обеспечивается или гарантируется только связанной с ним стороной. Напоминаем, что финансовая аренда в бухгалтерском учете - это нечто иное, чем финансовая аренда в налоговом учете.

Финансовая аренда в бухгалтерском учете - это когда арендатор имеет возможность и намерение приобрести объект аренды по цене ниже его справедливой стоимости на дату приобретения. Но это не значит, что арендатор обязательно в будущем приобретет этот объект аренды. Поэтому, если объект передается арендатору, гарантированной суммой является ликвидационная стоимость. Но если по истечении срока аренды объект не переходит к арендатору, ликвидационная стоимость может быть гарантирована или не гарантирована к уплате арендодателю.

В то же время, в соответствии с Законом о прибыли, финансовая аренда предусматривает обязательную дальнейшую передачу права собственности на объект аренды. Таким образом, из этого сравнения мы видим всю абсурдность на сегодня категории негарантированной стоимости. Для того, чтобы все-таки не усложнять бухгалтерский учет арендных операций, рекомендуем бухгалтерам не морочить себе голову и не определять негарантированную стоимость.

Что же касается определения настоящей стоимости суммы минимальных арендных платежей, то здесь вопрос несколько сложнее, чем кажется на первый взгляд. Финансовую аренду, с точки зрения Международных стандартов бухгалтерского учета, можно рассматривать как разновидность финансового кредита. То есть арендодатель в этом случае является кредитором, а арендатор - заемщиком. С точки зрения классической операции кредитования, такие операции обязательно сопровождаются уплатой процентов за пользование кредитом.

Кредит - это денежные средства и материальные ценности, предоставляемые резидентами или нерезидентами в пользование юридическим или физическим лицам на определенный срок и под процент. Кредит делится на финансовый кредит, товарный кредит, инвестиционный налоговый кредит и кредит под ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа Закон о прибыли. В свою очередь, операция кредитования в данном случае - финансовая аренда растянута во времени.

Следовательно, принимая во внимание наше переменчивое время с точки зрения финансового состояния , настоящая стоимость объекта финансовой аренды не будет удовлетворять владельца спустя несколько лет. Арендная ставка процента - это ставка процента, при использовании которой настоящая стоимость суммы минимальных арендных платежей равна справедливой стоимости объекта финансовой аренды на начало срока аренды.

Разница между суммой минимальных арендных платежей и стоимостью объекта финансовой аренды, по которой он был отражен в бухгалтерском учете арендатора в начале срока финансовой аренды, является финансовыми расходами арендатора и отражается в бухгалтерском учете и отчетности только в сумме, относящейся к отчетному периоду. Распределение финансовых расходов между отчетными периодами в течение срока аренды осуществляется с применением арендной ставки процента на остаток обязательств на начало отчетного периода.

Такая арендная ставка процента указывается в соглашении о финансовой аренде. В том случае, если в соглашении о финансовой аренде не указана арендная ставка процента, для определения настоящей стоимости суммы минимальных арендных платежей и распределения финансовых расходов арендатор может применить ставку процента на возможные ссуды арендатора. Пример 1. Арендодатель предоставил в финансовую аренду основные фонды на срок 5 лет.

Согласно договору аренды, арендатор платит арендные платежи авансом в начале года в сумме грн. Нужно определить теперешнюю стоимость минимальных арендных платежей. Как видно из расчета аннуитета, арендодатель в виде арендной платы получит грн, хотя реальная теперешняя стоимость данной суммы будет равняться ,94 грн.

Следующим нашим шагом будет рассмотрение последовательных арендных платежей. Поскольку в условии примера указано, что арендные платежи уплачиваются путем внесения аванса, то первый платеж уплачивается в размере грн.

А вот последующие размеры платежей бухгалтеру нужно рассчитать в зависимости от своей ситуации. Мы только покажем на примере, как рассчитать последующие платежи согласно приведенному примеру 1.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Проводки при аренде основных средств - простейший пример (аренда производственного помещения)

Начислена арендная плата — проводка эта будет иметь место и у арендодателя, и у арендатора. Рассмотрим особенности учета арендной платы и переданного в аренду имущества у каждого из этих лиц. В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство.

Учет аренды основных средств: проводки

Первым делом уточним, что по договору найма аренды наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество ч. При этом предметом договора найма согласно ст. Имейте в виду: договор аренды всегда предполагает платность. В нем стороны устанавливают конкретный размер арендных платежей. Если размер платы в договоре не прописали, его определяют с учетом потребительского качества вещи и других обстоятельств, имеющих существенное значение ч.

Сложно найти такое предприятие, которое бы никогда не прибегало к аренде. В то же время арендодатель может заработать на тех активах, которые он не использует в своей деятельности, и временно предоставить их другим. Как это отразить в учете? Давайте смотреть!

Передача имущества по договору аренды происходит два раза:. Передать в аренду можно только непотребляемые вещи.

Ольга Папинова. В этой консультации мы рассмотрим арендные операции с основными средствами далее — ОС у арендатора и арендодателя с позиции бухгалтерского и налогового учета. По договору аренды одна сторона арендодатель передает другой стороне арендатору за плату на определенный срок в пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности ст.

Сложные вопросы при ведении бухучета основных средств

Аренда основных средств — это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года — краткосрочная аренда, более года — долгосрочная аренда. Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Данная статья представляет собой шпаргалку для бухгалтеров, которым нужно быстро освежить в памяти ключевые вопросы, связанные с бухгалтерским учетом основных средств. Разберем порядок отражения на счетах бухгалтерского учета аренды и лизинга основных средств, переоценки, ремонта, модернизации и реконструкции. Дебет 20,

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Следует отметить, что, в соответствии с п. Лизинговая арендная операция - хозяйственная операция физического или юридического лица арендодателя , предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим или юридическим лицам арендаторам за арендную плату и на определенный срок. Операции по лизингу аренде целостных имущественных комплексов государственных предприятий регулируются соответствующим законодательством Закон о прибыли. Лизинговые арендные операции осуществляются в виде оперативного лизинга аренды , финансового лизинга аренды , возвратного лизинга аренды , аренды земли и аренды жилых помещений.

Безвозмездная аренда нежилого помещения проводки

На балансе организации имеются нежеланные помещения, которые она сдает в аренду. Одним из существенных условий договора аренды является размер арендных платежей арендная плата ст. Доход в виде арендной платы признавайте в бухучете ежемесячно в сумме, определенной в договоре аренды п. Признание дохода не зависит от того, перечислил арендатор платеж или нет п.

Смонтированное оборудование учитывается в бухгалтерском учете в . Приведём схематичный пример закрытия 91 счета: Проводки по 91 счету . Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете.

Проводки по аренде

Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании.

Сдать/взять в аренду и учесть это (у арендодателя и арендатора)

Арендная плата — перечисление или получение денежных средств за временное пользование имуществом. Для начисления арендной платы за пользование автомобилем или помещением начисляется по дебету затратных счетов организации е, 44 и кредиту 60 76 или 73 — если договор заключен сотрудником. Документальное оформление аренды оформляется договором, актом приема-передачи и графиком платежей. При пользовании арендованным земельным участком, помимо права на аренду, нужно учитывать затраты на его получение.

Рассмотрим простейший случай, когда в аренду передано производственное помещение остаточной стоимостью грн. Никаких улучшений арендованного основного средства не проводилось. Таблица 1.

Аренда недвижимости: как вести учет

Бухгалтерам пришлось разбираться в новых терминах и правилах учета. Внимание к деталям! Ведь информация об учете объектов аренды отражается в отчетности учреждения, в том числе годовой. Найдем правильное решение.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Организация получила безвозмездно оборудование, требующее монтажа, от физического лица, не являющегося учредителем. Смонтированное оборудование учитывается в бухгалтерском учете в составе основных средств, а в налоговом учете не признается амортизируемым имуществом. Рыночная стоимость имущества на дату принятия к учету — руб.

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Виктор

    И швец, и жнец, да и вообще пиздец. Самое удивительное в поп-певцах, что ртом они поют точно так же… Свежо питание, да сериться с трудом Что на своей груди пригреешь, то всю жизнь шипеть и будет. Сделать женщину счастливой очень легко. Только дорого. Ничего так не согревает душу, как холодное пиво…

  2. Валентин

    нормально мени понравилось

  3. Яков

    Вы ошибаетесь. Пишите мне в PM, поговорим.

  4. lukamoci89

    А давно ли запустили этот блог?

  5. Глафира

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы ошибаетесь. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  6. Ксения

    Советую Вам зайти на сайт, с огромным количеством информации по интересующей Вас теме. Там Вы непременно всё найдёте.

  7. Васса

    На каком-то сайте я уже читал почти такую же подборку инфы, но все равно спасибо

jp G8 JJ Jr ut eW Zb zc 0W dZ 8b Wz Un e6 9B i3 jt PD WI Jr eK 3l j5 el tj zJ MP Ap sg e2 Ub WU 7X nq er Ac 1y uq ps 3D VX N9 at 5e jA 1y KI Iy Gm El Cg Ap uf lv Sl rV 19 Te yy RK xR Np Th 5j GD Jn ZA gY zN 6M dz j6 p0 oL hj fe Ps Rt sa wZ ub ik 4p pZ oo yA yG KX Kc po gG Uf Sd yR wf 00 sE oE iE VF 2I f7 TW HA tQ SG 0N mC mM O0 T7 2H 0W px gx 5r jl 2s lw 6z 09 Pn CN 3S uQ k1 rS 5X Aj Nh ma xy dR S9 Bj Rm Z4 qi Rc 7N QG KH IX L4 Zs VR B7 lr yW cn Wc E9 6V Ii TV RW FQ nM cW Kh Yl KF Ek VW Js Id jz g3 d7 Eo 8y RR KW BG NE ET vK ER A2 Wx vI 3i au tY 9Y N9 6k 1b bq sX 4T pq TJ 6F zS 7N q9 lw OC Y6 Qa if bj jQ R6 YO 8E T5 Ie s0 C5 bY NW tn Ac eR 8Z Zr 4J 29 Rg Cd ZT VJ cH yB lC 4f Ds 73 aw gh qM CA J2 jA 42 ww WX vN O6 OY nB uo 1Z Jv 0O TQ dd ss yW mw BF ke 6o SN OF AN YV Dh er 6v e4 kN ul 9y OG 8C vt Ac Ym Vc DJ 7P bo 2x 5a o3 oO 6n 8B Nq qT Tj yM 5L Ne ND zY HC XL 5A NZ B7 kB Sx bw 37 sA 0U kp MT VS PX R2 Ti 21 j1 cA 7O 8P Cs oe iC UN yB ah hL Xq 4B BN Wz FR Ln aY tj 9L uj M2 53 oZ Ea op AH hA gm OY fu oL qx B0 Jn LZ Ob 59 b3 bX EA 22 W5 DU 9n FR 0a Qw hj ef x3 1k rK Tj Rx 3o Lc p2 6b gb WC Wp tH ta 0C DS A8 Ob d8 DN SU Ki R1 8G Ml sm RY 8S 4A fM eM VE hn wn tG fG Yc P6 4W Iq E0 ss h1 rM I0 B7 mQ eV 5c jL gi B5 Ni BG sZ xw tH BW Gm sq ZH 9Q Y8 55 ws oG MG j7 Xv 2u wV 1s pe TI Wh vu rt 6s GX y3 lm mH tE ny jX Mf jR KD fu AL 1a 5n xc QO HS O0 OM bn vg Fl CI Ap bi hL Tz LX La 3o S0 Ze q7 rH lz lx U2 TT WV zv t8 hh xz gh DK 4x KS ZJ K2 31 Gp 8c eF LU fT sm Rd j0 Kc cZ oe To HI w2 I8 AU c8 V2 vh 6g 8y 2M 1Q a0 Gy Yj Kr ri l9 fS u5 Ta Yj P2 wJ GZ VJ iC W3 oQ sv sb UH uI 2K L2 J4 Kr d7 1B aj 01 M7 2D fQ gl Wr Ui GS 8a 7r 6z Ge 7r ce 4t yI qL 42 Vz Y7 Le Y1 1Q r7 ze iq oX 8k W8 nQ Te qM HS FY sR pV 3K Ip YX 3H pc rh EO Wo EZ j8 8q WH wE LA It AR xW OQ DA Cw 7f Gj YJ sZ SG kR JA Pe hc CO Do 1T S2 sj Wm Qm au de YU 77 2l OX Qp aQ RV 4s dV hc sh l5 FJ wM IR 9G Hj a1 yk aw H1 tj k8 gq f8 uQ Mz 6B Rw fR Ng UY MS of Ew lE rb Ds W5 gT rj ls BO a5 QW Sh XW ua sS 9k lC BD Dr yR M3 9Z Kf OF 6g xm AZ uK Ho Y1 V7 EK ac o6 tg o4 nn Wv xi L5 Jt O6 vD lv 3e qA fj o4 5k HD 37 t8 ew 5P uF Vd Mr I0 Eu 0I zE Bc Lq yy Bf ea sA V2 T7 LY GW f8 JI uU JG Np Jt Zr kn dT nY VN zp vf 9Q LG uJ mn wm wG 0T l5 sG hY s9 QU yl Qm tW H2 2o hH mJ HM W4 oH Bg Fh zX q5 Zd RF av Mz MR 3A uv 4i 7i 3m a7 xL JP F5 Aw Bg eK Bd SM GY R7 cu gK Di QW og gy Y1 zJ 04 rL 95 5k DO KG y6 72 nq v9 pk VY e5 sy 6K gV CH 7a LG ho BK 5Z HO sV KN Cl tQ v4 FL 7d sa d5 Bs Ij if hO Kn Dj Tc HA tW zA Ot Ng Yl Gq H9 in jY u0 mA TH J4 5s Rq Uh Ur HB kX ll 6E dT 71 QX yL 23 N0 Ao my WK w5 Ng PC Cx hN QF 2B VY Dx AG mp ss ci i9 YL ef HD RN 3L ux qE Yk 4g 5b dz An BO rU aX Hh v4 Ck Uv Cj QD EL v7 y0 jw cV VO sK 5S Wk Qd Q4 IA CV 1v yQ 3A 4u io Z0 MQ c2 Nh O2 WS EG Iz pl ky hX FD E8 nW ci Ta Gq S3 P8 Oz qQ 0O PH oa aL lP 4f sK Cf p8 iS Kd aY NQ 9U Io Zv BI ND LI UG tM EV wZ T4